Por Luciana Yañez¹
La transformación digital y la globalización han redefinido el trabajo, impulsando modelos flexibles como el teletrabajo y el nomadismo digital. Empresas y profesionales de todo el mundo operan sin restricciones geográficas, y cada vez más países, incluido Perú, ofrecen visados especiales para atraer talento, impulsar la innovación y dinamizar sus economías.
Sin embargo, este cambio trae consigo importantes desafíos fiscales que las empresas deben abordar estratégicamente para evitar riesgos y aprovechar oportunidades que los trabajadores y directivos deben tener en cuenta.
El Nuevo Mapa Fiscal del Teletrabajo
Hoy, un ejecutivo puede dirigir operaciones desde cualquier lugar del mundo, un consultor puede ofrecer servicios transfronterizos desde su hogar y un equipo de trabajo puede estar disperso en varios países. ¿Qué significa esto en términos fiscales?
La residencia fiscal del trabajador se convierte en un factor determinante. En Perú, por ejemplo, un empleado que trabaja en el extranjero para una empresa peruana pierde su residencia fiscal cuando adquiere la residencia en otro país² y haya salido del mismo; o, permanezca fuera del país más de 183 días en un período de 12 meses. Esto impacta en la tributación de sus ingresos, pues Perú solo podrá gravar los servicios prestados físicamente en su territorio, aplicando una tasa del 30% sin derecho a deducciones ni tramos exentos.
Para consultores independientes, el panorama varía. Algunos servicios pueden estar gravados en Perú incluso si el profesional no tiene presencia física en el país. A su vez, los directivos de empresas peruanas siguen sujetos al impuesto sobre la renta en Perú, sin importar desde dónde ejerzan sus funciones.
Un riesgo adicional para las empresas es la generación involuntaria de un Establecimiento Permanente (EP) en el país donde se encuentra el teletrabajador. Si las autoridades fiscales extranjeras consideran que la presencia del trabajador genera una base de operaciones local, la empresa podría enfrentar obligaciones tributarias inesperadas.
Este riesgo debe analizarse con base en la legislación de cada país y en los convenios de doble imposición vigentes. Asimismo, debe evaluarse este riesgo ante la presencia de un teletrabajador en Perú que teletrabaje para su empleador extranjero, más aún cuando el concepto de EP en la legislación doméstica es bien amplio (ejm. incluye EP Servicios, el EP Agencia amplio, etc.).
Impacto en la Planificación Fiscal Empresarial
Para las empresas, la expansión del teletrabajo exige un enfoque estratégico en materia fiscal. Entre las principales áreas a considerar están:
- Residencia Fiscal y Retenciones: La movilidad laboral puede alterar la tributación de los empleados y aumentar los costos administrativos.
- Cumplimiento Normativo Internacional: Es fundamental entender los criterios fiscales aplicables en cada jurisdicción donde operan trabajadores remotos y evaluar la posibilidad de acogimiento de beneficios fiscales como parte de los países para atraer talento global.
- Revisión de Convenios para Evitar la Doble Imposición: Estos tratados deben actualizarse para adaptarse a la nueva dinámica laboral global.
- Evaluación de Riesgos de EP: Una política clara de teletrabajo puede ayudar a mitigar la creación de obligaciones fiscales no planificadas. Se debe evaluar el riesgo que se considere que la empresa tiene presencia gravable en el país extranjero debido a que sus empleados teletrabajan.
El Futuro del Teletrabajo: Retos y Oportunidades
El auge del teletrabajo plantea un reto tanto para las empresas como para los gobiernos. Mientras que las compañías buscan talento sin restricciones geográficas, las administraciones fiscales trabajan para ajustar sus normativas y evitar la pérdida de recaudación.
Para los directivos, el desafío está en diseñar estrategias de cumplimiento que permitan maximizar la flexibilidad del trabajo remoto sin comprometer la estabilidad fiscal de la empresa. La clave está en anticiparse a los cambios, establecer políticas claras y contar con asesoría especializada para navegar con éxito este complejo entorno tributario.
El teletrabajo es más que una tendencia; es un nuevo paradigma que redefine las reglas del juego en el ámbito empresarial y fiscal. ¿Está su empresa preparada para esta transformación?
¹ Socia líder del área de Tributación Internacional y Wealth Management de Zuzunaga & Assereto Abogados. Abogada por la Pontificia Universidad Católica del Perú. Máster en Estudios Avanzados en Derecho Tributario Internacional por la Universidad de Leiden, Holanda. Postgrado en Fiscalidad Internacional en la Universidad de Castilla – La Mancha y ESADE, España.
² La condición de residente en otro país se acreditará con la visa correspondiente o con contrato de trabajo por un plazo no menor de un año, visado por el Consulado Peruano o el que haga sus veces.